浙江省杭州市国税局


市国税局关于印发《利废企业增值税管理办法（试行）》的通知

杭国税流〔2007〕209号


各区、县（市）局，市局开发区分局：
　　现将《杭州市国家税务局关于利废企业增值税管理办法(试行)》印发给你们，请认真贯彻执行。试行期间的报表以电子文档报送，对执行过程中遇到的情况和问题，请及时报告市局。

　　附件：杭州市国家税务局关于利废企业增值税管理办法


二○○七年五月三十日



杭州市国家税务局关于利废企业增值税管理办法
(试 行)

第一章 总则
第一条 为加强对利废企业的增值税管理，堵塞税收漏洞，防止税收流失，根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称征管法）及其实施细则、《中华人民共和国发票管理办法》（以下简称发票管理办法）及其实施细则《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则和有关政策，结合我市实际特制定本办法。
第二条 本办法所称的利废企业一般是指以废旧物资（资源的二次利用）为基本原辅材料进行加工生产的企业。具体范围按照国家发展和改革委员会、财政部、国家税务总局印发的《资源综合利用目录（2003年修订）》。
第三条 本办法适用于增值税一般纳税人的利废企业，包括享受增值税优惠政策的资源综合利用企业和以三剩物和次小薪材为原料生产加工的综合利用企业（以下简称森工企业）。
第二章 登记管理
第四条 主管税务机关对符合以下条件之一的利废企业进行登记管理：
（一）以废旧物资为基本原辅材料进行生产加工，通过废旧物资经营单位收购废料并取得抵扣发票的企业。
（二）在生产原料中掺有废渣、废气、废液等废料，并享受增值税优惠政策的资源综合利用企业。
（三）以三剩物和次小薪材为原料进行生产加工，并享受增值税优惠政策的资源综合利用企业。
第五条 利废企业应按主管税务机关的要求如实填写《利废企业基本情况备查表》（附表一）。
纳税人总机构与分支机构不在同一县（市）的，应分别按其机构所在地主管税务机关的要求填写《利废企业基本情况备查表》。
第六条 《利废企业基本情况备查表》的主要内容包括：购入废料的品种、废料主要提供单位、资金支付方式，加工生产能力、生产工艺流程、主要原材料、废料所占比重，主要产品名称、主要销售对象及销售区域、销售毛利率。
第七条 资源综合利用企业符合财税〔2001〕198号、〔2004〕25号、[2006]102号及浙国税流〔2001〕135号、〔2004〕20号文件规定的，可从取得资源综合利用《认定证书》（森工企业取得产品质量合格检测报告）后的次月起，对经认定的资源综合利用产品（项目），向主管税务机关提出减免（退）税的申请，经主管税务机关审批确认减免（退）税资格后，才能享受减免增值税的优惠政策。
第三章 核算管理
第八条 主管税务机关对利废企业的会计核算应进行监督管理：
利废企业应依法设置账簿，并依法统一登记、核算。购入材料明细账、销售收入明细账、销售成本明细账、应收应付（其他应收应付）明细账、库存商品（存货）明细账、“应缴税金——应缴增值税”明细账等账簿登记应真实、完整。
第九条 利废企业应按照主管税务机关要求填写《利废企业废料购入、领用、库存情况备查表》（见附表二）及《利废企业废料购入、领用、库存仓库情况备查表》（见附表三）。
第十条 利废企业应根据实际发生的废料收购业务，保管出入库原始凭证、收付款原始凭证、计量原始凭证，逐笔登记有关台账及明细账，做到账实相符、账账相符、账证相符。
第十一条 利废企业应加强货币资金的核算管理，严格遵守国家有关现金管理的规定。从下列单位收购的废料业务应按银行结算规定办理货款结算：
（一）从产废单位和废旧物资经营单位购进的废料；
（二）向个体经营者购进的废料（属收购单位向个人收购农副产品和其他物资支付的价款按有关规定除外）。
第四章 发票管理
第十二条 资源综合利用企业购入的废料，必须取得合法的购货凭证，对于没有取得购货发票的废料，或发票上的购货名称与实际入库的购货不一致，不能计算废料的掺兑比例。
十三第 资源综合利用企业开具的销货发票，其货物名称必须与资源综合利用《认定证书》上的产品名称一致，发票的产品名称与《认定证书》不一致的，不能享受增值税的优惠政策。
五 申报抵扣管理
第十四条 除免税企业外，利废企业购入废旧物资，取得以下发票可按规定申报抵扣进项税额：
（一）出售方属于增值税一般纳税人的，凭出售方开具的增值税专用发票，经认证后按适用税率计算进项税额抵扣。
（二）出售方属于废旧物资经营单位的，凭出售方使用防伪税控一机多票系统开具的废旧物资专用发票计算进项税额抵扣。
（三）出售方属于小规模纳税人的，凭出售方所在地主管税务机关开具的增值税专用发票计算进项税额抵扣。
（四）出售方属于林业生产的免税企业（包括小规模纳税人），凭出售方开具的普通发票计算进项税额抵扣）。
对于用农产品收购（普通）发票抵扣的，必须按要求采集《农产品收购（普通）发票抵扣清单》。
第十五条 利废企业应按照主管税务机关要求准确提供《利废企业废料购入及税款抵扣情况月报表》（附表四）及其他税务资料，未按规定提供的，主管税务机关应将其纳入评估程序。
第六章 日常管理和监控
第十六条 主管税务机关应定期采集辖区内用废企业的数值指标。即各用废企业的应税销售额、免抵退销售额、应纳增值税额、税负率、购进废料的总金额、抵扣进项税额、库存废料数量、原材料总量、生产产品数量、销售数量以及能耗、工资等数据。
第十七条 主管税务机关应建立利废企业主要指标的预警值制度。根据企业月耗用原材料、电力、燃料、工资等数据，科学测算出原材料及废料金额占销售额的比重，工资、管理费用与销售额的占比，特别要测算投入的原材料与成品的产出比，以及投入的废料与原材料的占比，通过计算物耗率来推算企业的产量，最终确定企业的投入产出比预警值，并以此计算出行业平均值，将其作为行业指标，用以规范利废企业的税收管理，实现“以购控耗”、“以耗控产”、“以产控税”。
第十八条 主管税务机关应运用销售收入变动、进项税额抵扣、废料抵扣比重、行业税负、期末存货及应收应付账款增幅比例等预警指标进行监控，对于预警指标偏离度较大的利废企业，应列入重点监控对象。
（一）销售收入变动率较大，且与主管税务机关设定的预警指标偏离20%以上的。
（二）废料月购进金额在100万元以上，进项税额抵扣较大，且预警指标偏离度20%以上的；或废旧物资专用发票抵扣比重在50%以上的。
（三）实际税负率低于行业预警指标，且明显低于理论税负的。
（四）生产场所与仓储场地不在同一地方的，且期末存货变动较大，与主管税务机关设定的预警指标偏离20%以上的。
（五）应收应付账款增幅50%以上的，包括其他应收应付账款。
（六）主管税务机关认为需要监控的。
第十九条 主管税务机关应建立定期实地核查制度。根据利废企业的废料收购业务及生产经营的实际情况进行核查。尤其是从废旧物资经营单位购进废料比重在50%以上的，应每季下企业核查一次；对于享受优惠政策的资源综合利用企业，要重点核查废料的掺兑比例，通过对企业财务数据、实物入库数据、生产投料数据以及产品配方数据的核实是否一致，同时核对产成品的入库、发出与存货的记载是否一致，对于经盘库发现库存产品、在产品、产成品账面数与实际盘存数差异较大的企业，及时进行纳税评估。
第二十条 主管税务机关应根据申报情况、废料使用情况、生产经营情况对重点监控对象进行纳税评估。评估时可从以下几个方面进行案头审计或实地核查：
（一）购进环节。从运费发生，资金往来，废料库存情况入手，掌握企业购进废料的进度和数量，规范进货渠道和货物验收手续，防止企业虚假购进废料，弄虚作假取得虚开的废旧物资销售发票用于抵扣。
（二）领用环节。通过领用数量测算企业每期的物耗比、损耗比、税负率等指标，确定企业的最低税负率、最高物耗率、最大能耗产生率，按配比原则监控企业废料使用情况，防止企业把不能抵扣的原料按废旧物资作进项税额抵扣，利用废旧物资销售发票人为调节税负。
（三）生产环节。通过实地调查，了解企业使用废料品种及原材料与成品的产出比例情况（即成品率），掌握生产工艺和流程，查看产成品材料耗用技术定额，是否存在虚假耗用的情况。对于购与耗、耗与产、产与税超过预警值及收购价格异常且不能说明原因的企业，及时移交稽查部门处理。
（四）产品入库环节。审核记账凭证中的入库单的填写项目（入库时间、货物名称、数量包括重量、保管员签字等）是否齐全，入库的产成品与其相关的原材料领用是否符合逻辑。实地核对库存货物与账簿之间是否帐实相符。
（五）产品销售环节。通过出库单（出库时间、货物名称、数量包括重量、保管员签字）审核销售发票开具是否符合逻辑；根据销售发票比对销售台帐，看发出的数量是否一致；根据销售台账比对产成品明细账，看发出的数量是否一致；根据销售发票比对购销合同（约定的时间、数量、金额）是否一致。
（六）账务处理环节。从原始凭证入手，监控企业购入废料入账情况，除进货发票外，还要核对过磅单（比如过磅时间、货物名称、重量、运送车号等）、入库单（入库时间、货物名称、重量、保管员签字等）及银行支付凭证，加强资金流向监控和对财务账面借款发生额的查实。

第八章 附则
第二十一条 本办法未涉及的其他事项，按照国家法律、法规、规章执行。
第二十二条 本办法由杭州市国家税务局负责解释。
第二十三条 本办法自二OO七年六月一日起试行。



重庆市人民政府


渝府令第 192 号





《重庆市收费公路管理若干规定》已经2006年2月6日市人民政府第66次常务会议通过，现予公布，自2006年4月1日起施行。





市 长



二○○六年二月十六日







重庆市收费公路管理若干规定



第一条　为了加强对收费公路的管理，维护收费公路经营管理者和使用者的合法权益，促进公路事业的发展，根据《中华人民共和国公路法》、《收费公路管理条例》等法律法规的规定，结合本市实际，制定本规定。

第二条　市和区县（自治县、市）人民政府应当采取积极措施，支持、促进公路事业的发展。公路发展应当坚持以发展非收费公路为主，适当发展收费公路的原则。

第三条　市交通主管部门主管全市收费公路管理工作，市公路管理机构负责全市收费公路的日常监督管理。

区县（自治县、市）交通主管部门及其设立的公路管理机构依照本规定，负责本行政区域内的本级政府还贷公路及其招商引资建设的经营性公路的管理工作。

价格、财政等部门应当按照各自职责，负责收费公路的相关管理工作。

第四条　收费公路的基本建设程序，按国家有关规定执行。

第五条　市交通主管部门根据公路规划，提出拟建收费公路项目的方案，报市人民政府审批。

拟建收费公路项目方案的内容包括建设规模、技术等级、投资估算、收费性质、收费标准、最长收费期限、收费站点设置方案。

第六条　市人民政府确定修建政府还贷公路的，在确定收费期限后，由依法设立的不以营利为目的的法人组织负责建设和管理。

市人民政府确定为经营性公路的建设项目，由市交通主管部门将经市人民政府批准的项目方案向社会公布，并根据项目方案编制招标文件，采用招标投标方式选择投资者和选定收费期限。

第七条　设置收费公路收费站点，应当遵循统筹规划、总量控制、讲求效益、减少站点的原则，并遵守下列规定：

（一）同一收费公路主线由不同主体建设、经营和管理的，由各投资主体按照“统一收费，按比例分成”的原则联合设置；

（二）高速公路实行联网收费。

设置收费道口，应当满足车辆行驶安全要求；并按规定设置大型运输车辆通道和专用通道。

第八条　市交通主管部门会同市价格主管部门、市财政部门，提出我市高速公路、一级、二级公路和独立桥梁、隧道车辆通行费的收费标准，并由市价格主管部门依法组织听证后，报市人民政府审查批准。

第九条　新建成的收费公路按照规定经交工验收合格后，收费公路经营管理者才能办理收取车辆通行费的相关手续；经依法批准后，方可收取车辆通行费。

第十条　市交通主管部门应当将市人民政府批准收费的公路名称、站点、收费单位、收费标准、收费期限等信息在收费前向社会公布。

第十一条　收费公路经营管理者应当按照市交通主管部门和市公路管理机构的规定，加强收费站点的规范化建设，提高收费站点的服务质量。

第十二条　收费公路经营管理者应当按照国家规定的标准和规范，对收费公路及沿线设施进行日常检查、维护，保证收费公路处于良好的技术状态。

高速公路和一级公路路面养护质量指数应当保持在80以上，全路段的路面国际平整度指数合格率应当保持在90%以上；二级公路的好路率应当保持在90%以上，全路段的路面国际平整度指数合格率应当保持在85%以上。

第十三条　收费公路经营管理者应当在每年收取的车辆通行费中安排必要的养护费用，及时维护公路及附属设施。

收费公路经营管理者应当按照国家规定的标准和规范以及本市的有关规定，做好公路用地范围内的水土保持和绿化工作，对收费公路及沿线设施进行日常检查、维护，定期进行路况检查，作好自我评定记录，按照规定报送公路养护质量报表。

第十四条　收费公路的大修工程和改建工程应当实行招标投标制度、合同管理制度和工程监理制度。

收费公路经营管理者应当将收费公路的大修、改建等影响车辆正常通行的工程施工信息提前10日向社会公布。

收费公路的养护工程应当按期施工、如期竣工，不得拖延工期；并按照有关规定设置道路交通标志和安全设施，加强养护作业现场监督管理，不得影响车辆安全通行。

第十五条　公路管理机构应当建立健全公路养护质量检查制度。

市公路管理机构应当对收费公路实施监督检查，并向社会公布检查结果，督促收费公路经营管理者依法履行义务。

区县（自治县、市）公路管理机构应当按照国家规定的标准和本市的有关规定，对其管理权限内的收费公路进行路况检查，作好评定记录，建立路况档案。

第十六条　政府还贷公路的车辆通行费收入应当全部纳入同级财政，实行收支两条线管理。政府还贷公路的车辆通行费收入除用于收费公路的养护、管理和人员的正常开支外，全部用于偿还贷款、集资款本息，不得挪用。

第十七条　依照《中华人民共和国公路法》、《收费公路管理条例》和国家有关规定转让政府还贷公路权益的，由市交通主管部门采用招标投标的方式选择经营管理者，依法报国务院交通主管部门或者市人民政府批准后，由转让双方订立转让协议。

第十八条　高速公路联网收费可采用进口发放通行卡，出口回收通行卡并交费出票的方式。

对在高速公路路网内一次通行同一收费站出入口以及遗失、损坏通行卡的车辆，由高速公路经营管理者按照该站距路网最远的收费站的收费标准补收车辆通行费；对持伪造的通行卡和违法闯站的车辆，由高速公路经营管理者按照路网内最长里程的收费标准补收车辆通行费。

遗失、损坏通行卡的，应当按照通行卡工本费的标准予以赔偿。

第十九条　公民、法人和其他组织认为收费公路路况差或者收费公路经营管理者及其工作人员有违规行为的，有权向交通主管部门投诉或举报。

市和区县（自治县、市）交通主管部门应当设置投诉和举报电话，并向社会公布；收到投诉和举报后，应当在3日内按照规定权限调查处理，调查处理结束后，应当及时将处理结果告知投诉人或举报人。

第二十条　收费道口未全部开放，在开放的收费道口前停车等待通行的车辆超过5辆时，收费公路经营管理者应当立即增开收费道口；未及时增开的，由市交通主管部门责令立即开放，可以处1万元以上3万元以下罚款。

第二十一条　收费公路经营管理者违反本规定，未按规定的时间和要求完成养护施工作业，影响车辆通行的，由市交通主管部门责令改正，可以处1万元以上3万元以下罚款。

第二十二条　收费公路经营管理者违反本规定，未按照国务院交通主管部门规定的技术规范和操作规程进行公路养护，导致收费公路达不到本规定第十二条规定的养护质量指数要求，由市交通主管部门责令限期改正；拒绝改正或未按期改正的，责令停止收费，并于次日向社会公布。

停止收费后30日内仍未按规定履行公路养护义务的，由市交通主管部门指定单位养护，养护费用由原收费公路经营管理者承担。拒不承担的，依法申请人民法院强制执行。

收费公路经营管理者依照有关规定履行养护义务后需要恢复收费的，由收费公路经营管理者向市交通主管部门提出申请，经批准后方可收取车辆通行费。

第二十三条　违反本规定，有下列行为之一的，由公路路政管理机构依法处理：

（一）持伪造的通行卡或者车辆通行费票证的，责令补缴车辆通行费，处5000元罚款；

（二）在高速公路路网内一次通行同一收费站出入口的车辆，拒不按本规定第十八条规定补交车辆通行费的，责令补缴车辆通行费，处200元以上5000元以下罚款。

第二十四条　行政管理机构及其工作人员违反本规定，有下列行为之一的，由上级主管部门予以通报批评，责令改正，对有关责任人依法给予行政处分；涉嫌犯罪的，移送司法机关依法处理：

（一）违反规定擅自批准转让收费公路权益的；

（二）经营性公路建设项目应当实行招标投标而未实行招标投标的；

（三）未按照规定及时对收费公路进行检查的；

（四）收费公路路况达不到本规定以及有关法律、法规规定的要求，未及时予以查处的；

（五）未按本规定向社会公布有关信息的；

（六）对公众的投诉或举报未按规定及时调查处理的；

（七）其他玩忽职守、滥用职权、徇私舞弊或者索贿受贿行为的。

第二十五条　违反《收费公路管理条例》和本规定的，分别由交通、价格、财政等部门按照各自职责予以处罚。

第二十六条　《收费公路管理条例》施行前，已经市人民政府批准收费立项而无站点设置许可的收费公路，由收费公路经营管理者持站点设置示意图和收费立项批复，向市人民政府提出站点设置申请。市人民政府应当在收到申请后20个工作日内审批。

第二十七条　纳入主城区路桥收费改革的收费公路，按照市人民政府的有关规定处理。

第二十八条　本规定自2006年4月1日起施行。