国家税务总局


国家税务总局关于汇总（合并）纳税企业所得税若干具体问题的通知
国家税务总局




国家税务总局颁发的《加强汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法》（国税发〔1995〕198号）和《加强汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法的补充规定》（国税发〔1996〕172号）执行以来，各地反映了一些问题，为便于对汇总（合并）纳税企业的监督管理，经研究
，现对有关问题明确如下：
一、严格汇总（合并）纳税企业的审批管理
为鼓励企业规模经营、提高整体竞争力与凝聚力，国家准予某些行业、企业汇总缴纳企业所得税，准予试点企业集团合并缴纳企业所得税，统称汇总（合并）纳税。
汇总（合并）纳税是一个企业总机构或集团母公司（简称汇缴企业）和其分支机构或集团子公司（简称成员企业）的经营所得，通过汇总或合并纳税申报表，由汇缴企业统一申报缴纳企业所得税。
汇总（合并）纳税必须报经国家税务总局审核批准。凡经国家税务总局批准实行汇总纳税的成员企业，除查补的税款外，其所在地税务机关不再就地征收企业所得税。未经国家税务总局批准，或虽经批准实行汇总（合并）纳税但未列入汇总（合并）范围的成员企业，一律按照企业所得
税条例及有关规定就地缴纳企业所得税。
二、实行逐级汇总（合并）申报制度
企业要根据税收法规规定按季、按年向所在地税务机关报送企业所得税纳税申报表（包括附表，下同）和有关财务会计报表。
汇总（合并）纳税企业的年度所得税纳税申报，实行逐级汇总（合并）制度。
（一）年度终了后45日内，成员企业应向所在地税务机关报送企业所得税纳税申报表，并附有关财务会计报表。纳税申报表为一式三份。
成员企业所在地税务机关受理成员企业的纳税申报，对成员企业报送的纳税申报表进行审核、签字盖章后，一份留存，二份交与成员企业。
成员企业将签字盖章后的纳税申报表一份留存，一份报送上一级企业或机构。
（二）成员企业的上一级企业或机构，应将汇总后的纳税申报表（含本级经营业务应申报的内容）一式三份，并附成员企业的纳税申报表和本级纳税申报表及有关财务会计报表，报送所在地税务机关。当地税务机关对企业本级纳税申报表按规定进行审核，对汇总申报表进行逻辑审核，
签字盖章后，依上述程序逐级汇总（合并）上报，直至汇缴企业。
上级企业或机构，其本级的纳税申报表为一式二份，一份税务机关留存，一份交企业备查。
（三）年度终了后4个月内，汇缴企业应将逐级上报汇总（合并）的纳税申报表（含本级），并附本级的纳税申报表、成员企业的纳税申报表和有关财务会计报表，报送所在地税务机关。
汇缴企业所在地税务机关依据汇缴企业报送的纳税申报表办理年度所得税汇算清缴。
（四）对未经所在地税务机关签字盖章的成员企业纳税申报表，汇缴企业在办理年度纳税申报时，其所在地税务机关应当拒绝受理，取消该成员企业当年的汇总（合并）纳税资格，并通知成员企业所在地税务机关就地征税。
三、税款预缴
为保证税款及时、足额入库，汇缴企业可按《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》的有关规定，采取按上一年度应纳税所得额的十二分之一或四分之一分期（即按月或按季）预缴所得税。具体办法由各汇缴企业所在地税务机关确定。
四、建立信息反馈制度
所得税汇算清缴结束后，汇缴企业应当在年度终了后6个月内，将各成员企业的纳税情况反馈给各成员企业所在地税务机关，建立信息反馈制度，程序如下：
（一）汇缴企业所在地税务机关依据汇缴纳税申报表，经核对无误后，出具“汇总（合并）纳税成员企业纳税情况反馈单”（以下简称反馈单，格式见附件，由省级税务机关统一印制），交与汇缴企业；
（二）汇缴企业将反馈单分别送达各成员企业；
（三）成员企业将反馈单报送所在地税务机关备案，作为税务机关就地监管的检查依据；
（四）对层次较多的企业，由税务机关逐级出具下一级成员企业或机构的反馈单，依上述程序，最终送达各成员企业所在地税务机关。
成员企业在年度终了6个月后，不能向所在地税务机关提供反馈单的，所在地税务机关有权取消该成员企业当年的汇总（合并）纳税资格，并依据税收法规规定核实其应税所得，就地征税。
五、监督检查
各地税务机关要认真受理汇缴企业和成员企业纳税申报，切实做好签字盖章及纳税情况反馈工作，建立档案，认真监管。对汇缴企业、成员企业报送的纳税申报表进行认真审核，发现问题及时作出处理，并定期、不定期地进行纳税检查。汇缴企业所在地税务机关负责对汇缴企业发生的
收入、费用和自身经营业务纳税申报情况的检查，成员企业所在地税务机关负责对成员企业纳税申报情况进行检查，未按规定申报经检查查补的税款、滞纳金、罚款就地入库。对不按规定报送纳税申报表的，按照《中华人民共和国税收征收管理法》有关规定进行处罚，取消汇总（合并）纳
税资格，就地征税。
对取消汇总（合并）纳税资格的成员企业，其所在地税务机关应当逐级上报国家税务总局备案。
六、有关税务机关要加强联系和配合
汇缴企业和成员企业所在地税务机关要加强工作联系，及时交流情况，沟通信息，相互配合，以保障对汇缴企业的征管和成员企业监管工作的顺利有效进行。
七、本通知适用于所有经批准实行汇总（合并）纳税的企业和单位。
附件：汇总（合并）纳税成员企业纳税情况反馈单（式样）（略）



1998年8月13日
贵州省贵阳市人民政府


贵阳市人民政府令第55号


　　《贵阳市农林种子生产经营管理暂行办法》已经１９９８年１１月２日市人民政府常务会议讨论通过，现予发布，自公布之日起施行。

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　１９９８年１１月４日
　　　　　　　　　 贵阳市农林种子生产经营管理暂行办法

第一章　总则





　　第一条　为加强种子管理工作，维护农作物和林木种子生产者、经营者及使用者的合法权益，保证种子质量，促进农业、林业生产健康发展，根据《中华人民共和国种子管理条例》及有关法规，结合本市实际，制定本办法。


　　第二条　本办法所称种子，是指用作播种和繁殖农作物和林木花卉的籽粒、果实和根、茎、苗、芽、食用菌苗种等繁殖或种用材料。


　　第三条　凡在本市行政区域内从事种子生产、经营的单位或个人，均须遵守本办法。


　　第四条　市蔬菜行政管理部门和市农业行政管理部门分别主管本市蔬菜种子和其他农作物种子工作。
　　市林业行政主管部门主管本市林木和花卉种子工作。
　　各区、县（市）农作物、林木、花卉种子生产、经营的管理工作由各区、县（市）人民政府指定的部门负责。
　　蔬菜、农业和林业行政主管部门可以委托符合法定条件的组织具体实施种子生产、经营的管理工作。


　　第五条　各级工商行政管理、技术监督等部门依照各自的职责，协同做好种子的生产、经营管理工作。


　　第六条　本市实行种子生产、经营许可制度。凡从事种子生产、经营的单位或个人必须持证进行生产、经营活动。


　　第七条　生产、经营商品种子应当签订书面合同，并使用国家规定的统一合同文本。
　　蔬菜、农业、林业行政主管部门和工商行政管理部门依法加强对生产、经营商品种子合同的监督管理，跟踪监督合同的履行。

第二章　种子生产





　　第八条　从事种子生产的单位或个人，应当在播种前一个月持有关证明分别向蔬菜、农业、林业行政主管部门申请办理《种子生产许可证》。
　　蔬菜《种子生产许可证》由市蔬菜行政主管部门核发，其他农作物和林木、花卉《种子生产许可证》分别由生产所在地农业、林业行政主管部门按照规定的权限审查、核发。


　　第九条　《种子生产许可证》应当载明生产地点、作物种类、品种、面积、有效期。
　　一年生植物的《种子生产许可证》有效期为种子的一个生产周期，多年生植物的《种子生产许可证》实行年检制度，有效期由发证机关决定，但不得超过该植物的生长期。
　　禁止伪造、涂改、转让、出租、出借、出卖《种子生产许可证》。任何单位、个人不得无证或超范围、超规模生产商品种子。


　　第十条　从事种子生产的单位或个人领取《种子生产许可证》必须具备下列条件：
　　（一）具备繁殖种子的隔离、栽培条件，具有无检疫性病虫害的种子生产基地；
　　（二）有相应的专业种子生产、检验技术人员；
　　（三）所生产的种子是审定通过的品种，杂交种亲本种子除外；
　　（四）对所生产的种子能提供可靠的田间检验结果；
　　（五）法律法规定的其他条件。
　　林木种子生产除应具备上述条件外，还应当同时具备由省级以上林业行政主管部门或其指定的单位确认的林木种子生产基地或采种林分。


　　第十一条　在林木种子生产基地内采种的，由基地经营管理者组织进行；在林木种子生产基地外采种的，应当遵守当地县级林业行政主管部门规定的采摘期。
　　禁止抢采掠青、损坏母树和在劣质林内采种。


　　第十二条　生产种子的单位或个人，必须严格执行种子生产技术规程和种苗产地检疫规程。生产的种子必须达到国家或省规定的等级标准。
　　商品种子生产应当建立生产档案，并接受县级以上蔬菜、农业、林业行政主管部门的监督检查。


　　第十三条　预约生产种子的，应当签订《种子预约生产合同》。向本市以外地区预约生产杂交玉米、杂交水稻种子、蔬菜种子，签订《种子预约生产合同》后，应经供种方所在地县级以上农林行政主管部门审核。

第三章　种子经营





　　第十四条　种子经营者应当持有关证明文件分别向蔬菜、农业或林业行政主管部门申请办理《种子经营许可证》，凭证向工商行政管理部门申请办理《营业执照》。
　　蔬菜《种子经营许可证》由市蔬菜行政主管部门核发，其他农作物《种子经营许可证》和林木、花卉《种子经营许可证》分别由经营所在地的农业、林业行政主管部门按照规定的权限审查、核发。
　　禁止伪造、涂改、转让、出租、出借、出卖《种子经营许可证》。


　　第十五条　《种子经营许可证》实行年检制度。未经年检的，其《种子经营许可证》自行失效。


　　第十六条　种子经营者应当具备下列条件：
　　（一）具有对所经营种子能正确识别种类，鉴定质量和掌握种子贮藏技术的保管人员；
　　（二）具有与经营种类、数量相适应的营业场所、加工、包装、贮藏保管设施和检验种子质量的仪器设备；
　　（三）具有与经营种子种类和数量相适应的资金及独立承担民事责任的能力；
　　（四）法律法规规定的其他条件。


　　第十七条　经营的种子应当附有有关部门签证的《种子质量合格证》。


　　第十八条　销售的种子应当加工、分级、包装，未经加工、分级、包装的种子原则上不得销售。大包装或进口种子可以分装，分装单位应当对种子质量负责。


　　第十九条　销售的种子应当附有标签和种子说明书，标明作物种类、产地、生产日期、品种名称、品种特征特性（栽培要点）、适用范围、净含量、质量、检验日期、保质期、加工销售单位等事项。标签标注的内容应当与包装内的种子相符。没有标签的种子不得销售。
　　经营进口种子的，应当附有中文标签。其内容应当符合我国法律、法规规定。


　　第二十条　乡镇农技站（或农技服务组织）在取得经营农作物常规品种的《种子经营许可证》和《营业执照》后，可以接受有经营权单位的委托，开展主要农作物杂交种子代销业务，但必须纳入市农业行政主管部门供种计划，并与委托代销的单位签订载明双方权利、义务的代销协议书或合同，在本乡镇开展代销业务。

第四章　种子质量监督





　　第二十一条　种子质量检验机构应当具备相应的检测条件和能力，经省级以上农业、林业行政主管部门考核合格后，方可承担种子质量监督、检验工作。


　　第二十二条　市蔬菜、农业、林业行政主管部门，可以派员对种子生产、加工、运输和销售等场所进行检查，查验有关材料。检查应在当事人在场或二人以上见证时进行。
　　种子执法人员依法执行公务时，应当出示证件并佩带标志。有关单位和个人不得拒绝、阻碍其执行公务。


　　第二十三条　禁止生产、经营假种子。本办法所称的假种子是指以非种子冒充种子或者以此种种子冒充他种种子。


　　第二十四条　禁止生产、经营下列劣质种子：
　　（一）超过保质期的；
　　（二）质量低于国家规定种用最低标准的；
　　（三）因变质不能种用的；
　　（四）有害混杂种子比率超过国家规定的。


　　第二十五条　种子经营者对经销的每批（次）籽粒种子，应取样封存，保留样品，以备复检和仲裁时使用。封存的样品保存到该批种子用于生产收获之后。


　　第二十六条　由于不可抗力的原因，为保证生产用种需要，使用低于国家或者地方质量标准的农作物种子的，必须经用种地县级以上人民政府批准；使用达不到国家或地方质量标准的林木种子的，必须经省级林业行政主管部门批准。
　　种子销售单位在供应根据前款规定的种子时，应当用二号黑体字在标签上注明，并说明种子实际质量，作好生产指导工作。


　　第二十七条　种子生产、经营者和管理人员应当严格遵守国家植物检疫法律法规规定，防止危险性病虫杂草蔓延。

第五章　罚则





　　第二十八条　违反本办法规定，按照本办法第四条所定的职责分工，由市蔬菜行政主管部门或农业、林业行政主管部门予以处罚。


　　第二十九条　违反本办法第八条规定的，处以５００元以上１０００元以下的罚款，并可以依据《中华人民共和国种子管理条例》的规定责令停止生产，没收违法所得。


　　第三十条　违反本办法第十条规定，生产未经审定的种子，处５００元以上１０００元以下罚款，并可以依据《中华人民共和国种子管理条例》的规定，没收种子和违法所得。给使用者造成损失的，承担赔偿责任，包括赔偿直接损失和可得利益损失。


　　第三十一条　违反本办法第十一条规定的，由林业行政主管部门处违法所得三倍以下的罚款，并可以依据《中华人民共和国种子管理条例》的规定责令停止采种，赔偿损失、没收种子。


　　第三十二条　违反本办法第九条第三款、第十四条第三款规定的，处以５００元以上５０００元以下的罚款，并可以依据《中华人民共和国种子管理条例》的规定，提请工商行政管理部门依法责令停止经营、没收违法所得。


　　第三十三条　违反本办法第十二条、第十八条规定的，责令改正，并可以处以５００元以上１０００元以下的罚款。


　　第三十四条　违反本办法第十七条、第十九条、第二十三条、第二十四条规定的，处以违法所得三倍以下的罚款；没有违法所得的，处１００００元以下罚款，并可以依据《中华人民共和国种子管理条例》的规定制止其经营活动，扣押种子；给使用者造成经济损失的，工商行政管理部门可以责令赔偿直接损失和可得利益的损失。


　　第三十五条　农、林种子生产、经营管理部门的工作人员玩忽职守、徇私舞弊、滥用职权的，由其主管部门给予行政处分。构成犯罪的，依法追究刑事责任。


　　第三十六条　当事人对行政处罚决定不服的，可以依法申请行政复议，对复议决定不服的，可以依法向人民法院起诉；期满不起诉又不履行的，由作出处罚决定的机关申请人民法院强制执行。

第六章　附则




　　第三十七条　本办法自公布之日起施行。